《税务代理实务》学习之——税务管理概述考试


时间: 2019-09-10

  1.税收征收范围的划分哪些税由国税局征收,哪些税由地税局征收;尤其是企业所得税征管范围的变化。

  6.熟悉7种税款征收方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征;掌握7种税款征收措施由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境,其中较为重要的是责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施;能够区分税款征收方式和税款征收措施。

  8.熟悉税务检查的范围。注意:税务机关无权到纳税人的生活区检查;存款账户检查权中的审批权限。

  12.熟悉纳税人、扣缴义务人的法律责任,注意欠税、偷税、抗税、骗税的区别及其处罚措施,掌握偷税的认定。

  1.(2000年单选)省级以下国家税务局系统负责征收的税种范围不包括()

  『答案解析』注销税务登记的适用范围:(1)纳税人发生解散、破产、撤销的;(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;(3)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;(4)纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。

  5.(2005年单选)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依照合同法第七十三条、七十四条的规定行使代位权和()。

  6.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中,不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有()。

  B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,给国家税收造成损害的,税务机关依法行使代位权。

  A.因扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到10年

  B.因税务机关的责任,致使纳税人未缴或者少缴税款的,税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金

  C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的,税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

  D.因纳税人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关可在3年内追征税款,但不加收滞纳金、罚款

  A.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金

  B.因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

  C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年

  D.因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到l0年

  D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内

  『答案解析』税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳税。但是“根据”不同于证据。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清,取得充分的证据以后再采取行动,如果这样,纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕,到时再想采取税收保全措施就晚了。所以选项B不正确。

  10.(2001年)纳税人抗税,依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定,构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款()罚金。

  11.(2002年)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处以()以下罚款。

  12.(2003年)银行及其他金融机构来按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的,税务机关除责令其限期改正,并可处()的罚款。

  13.对纳税人偷税的,除由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金以外,应处以不缴或者少缴税款()的罚款

  14.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报,由于税前扣除额计算错误,致使H先生2005年12月7日多缴个人所得税610元,其多缴税款应于()以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。

  『答案解析』纳税人自结算税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

  2.下列2009年新增的企业所得税的纳税人中,应该向国税局缴纳企业所得税的有()

  『答案解析』2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税向国家税务局缴纳; 2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税向地方税务局缴纳。此外,①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;②银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

  C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

  『答案解析』个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。

  A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施

  B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施,也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

  6.(2003年多选)欠缴税款的纳税人()时,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。

  『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,给国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权、撤销权。

  7.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有()。

  『答案解析』分清税款征收方式和税款征收措施。税款征收方式:查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征;税款征收措施由主管税务机关调整应纳税额、关联企业纳税调整、责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施、阻止出境。

  9.(2004年)非法印制、倒卖完税凭证的,除由税务机关责令改正外,根据情节轻重,可能的惩罚措施有()

  『答案解析』非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2 000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的,可在不可抗力情形消除后15日内办理。

  E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

  A.因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

  B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

  C.对偷税的,税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金,税务机关应在20年内追征

  E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还,纳税人自结算税款之日起1年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

  1.某企业集团财务主管小王到某税务师事务所进行以下咨询,请根据小王提供的资料,简要回答下列问题,并说明理由:

  (1)集团所属某子公司当年9月份成立,经营范围为销售电子产品及提供设计劳务,子公司一直没有销售电子产品业务,故未向主管税务机关申报增值税,税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定,对其进行了处罚。请问税务机关的处罚正确吗?

  (2)集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了B县,计划办理变更税务登记,但被告知要办理注销税务登记,请问到底应该办变更,还是办理注销?

  (3)集团所属某子公司2009年4月发生欠税20万元,5月被主管税务机关执行强制执行措施,但其中有一项资产在2009年1月被设置了抵押权,现在抵押权人提出了异议,请问该项业务如何处理?

  (4)集团所属某子公司因业务发展需要,分立成三家子公司,分立前,有100万元的欠税,现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这100万元税款,请问是否正确?

  (5)集团所属某子公司接受主管税务机关检查,税务人员发现子公司对母公司内部交易价格明显低于同类交易价格,税务人员按同类价格进行了调整。请问税务机构的行为是否正确?

  (1)税务机关的处理是正确。企业的经营范围中涉及增值税的业务,则不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报。纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。因此税务机关的处理是正确的。

  (2)该项业务涉及从A县迁往B县,主管税务机关发生变化,应该办理注销税务登记,而不是变更税务登记。

  (3)税收与有担保债权的关系是平等的,只看先后顺序,欠税在前税款优先。在本例中,由于抵押权发生在2009年1月份,而欠税发生在4月份,抵押权在前,故税务机关不能对该设置抵押权的资产实施税收强制执行措施,税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。

  (4)税务机关的处理是正确的。纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。即税务机关可以告知分立后的任何一方,这一方都应负责缴清全部税款,然后分立企业之间再解决内部分摊问题。

  (5)税务机关的处理是正确。纳税人与关联企业进行业务往来时,应遵循独立交易原则,否则税务机关有权进行调整。

  2.(2003年)某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位,因此,虽经税务机关多次通知,还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》,被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此,该单位负责人非常不理解,认为自己不是个人所得税的纳税义务人,而是替税务机关代扣税款,只要税款没有少扣,晚几天申报不应受到处罚,故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。

  (2)《税收征管法》第25条规定:“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容,如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此,该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样,也应按照规定期限进行申报。

  (3)根据《税收征管法》第62条规定:“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。”因此,税务机关作出的处罚决定是正确的。救世网香港马会开奖

 
 
 

               
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